企業(yè)集團(tuán)未來財務(wù)管理模式（一）
黨的十五屆四中全會將提高管理水平視為一項重要任務(wù)，并明確指出，企業(yè)財務(wù)管理水平的提高是最重要的基礎(chǔ)。實(shí)踐證明：企業(yè)成敗的關(guān)鍵在管理，管理的核心在財務(wù)。對集團(tuán)企業(yè)來說，加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督尤為重要。而在國有企業(yè)中，企業(yè)集團(tuán)占了相當(dāng)數(shù)量。本文將主要探討國有企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)管理。
在正式探討企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)管理模式之前，先區(qū)分兩個概念：傳統(tǒng)企業(yè)集團(tuán)和企業(yè)集團(tuán)。傳統(tǒng)企業(yè)集團(tuán)是適應(yīng)化大生產(chǎn)的要求，采用標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)技術(shù)進(jìn)行大規(guī)模生產(chǎn)的企業(yè)集團(tuán)，內(nèi)部采用“金字塔”式的組織結(jié)構(gòu)及層次式的信息結(jié)構(gòu)，市場主要是以產(chǎn)定銷。現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)是經(jīng)濟(jì)時代（或稱知識經(jīng)濟(jì)時代）適應(yīng)產(chǎn)品多樣化的需求，采用定制技術(shù)進(jìn)行靈捷生產(chǎn)的企業(yè)集團(tuán)，內(nèi)部采用扁平化的組織結(jié)構(gòu)及網(wǎng)絡(luò)化的信息結(jié)構(gòu)，市場主要是以銷定產(chǎn)。由于這兩種企業(yè)集團(tuán)所處的內(nèi)外環(huán)境不一樣，所以它們的財務(wù)管理模式是不同的。
一、傳統(tǒng)企業(yè)集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)及財務(wù)管理模式
在傳統(tǒng)企業(yè)成長過程中，有三種基本組織結(jié)構(gòu)被采用：第一種是控股公司結(jié)構(gòu)，簡稱H型結(jié)構(gòu)；第二種是集權(quán)的、按職能劃分部門的結(jié)構(gòu)或稱一元結(jié)構(gòu)，簡稱U型結(jié)構(gòu)；第三種是多分支單位結(jié)構(gòu)，即M型結(jié)構(gòu)。其他如矩陣結(jié)構(gòu)、模擬分權(quán)結(jié)構(gòu)、超事業(yè)部結(jié)構(gòu)等都是這三種基本結(jié)構(gòu)的變異。其中，H型結(jié)構(gòu)按多地出現(xiàn)于橫向合并而形成的企業(yè)中，這種結(jié)構(gòu)合并后的各子公司保持了較大的獨(dú)立性，已較少。U型結(jié)構(gòu)與企業(yè)縱向一體化過程密切關(guān)聯(lián)，是中央集權(quán)的直線職能結(jié)構(gòu)，至今仍為我國很多企業(yè)所采用。M型結(jié)構(gòu)即事業(yè)部制，它在企業(yè)整體上是M型結(jié)構(gòu)，但在事業(yè)部內(nèi)仍采用U型結(jié)構(gòu)（直線職能制），是目前大中型企業(yè)廣泛使用的結(jié)構(gòu)。
傳統(tǒng)企業(yè)集團(tuán)無論采用何種組織結(jié)構(gòu)，在財務(wù)管理上有一點(diǎn)是共同的：加強(qiáng)對集團(tuán)內(nèi)部各單位的財務(wù)監(jiān)控。一般情況下，集團(tuán)總部會牢牢控制貨幣資金，因?yàn)樨泿刨Y金是最容易出問題的地方，貨幣資金管理是企業(yè)財務(wù)管理的核心。在具體控制方式上，有多種形式，如統(tǒng)收統(tǒng)支、撥付備用金制、結(jié)算中心制，建立內(nèi)部銀行和財務(wù)公司等。集團(tuán)總部對下屬機(jī)構(gòu)一般還要在籌資、投資、成本費(fèi)用等方面進(jìn)行一定的控制。
不同組織結(jié)構(gòu)的傳統(tǒng)企業(yè)集團(tuán)在具體財務(wù)管理方式上，差別是很明顯的。在H型結(jié)構(gòu)中，整個集團(tuán)是一個松散的聯(lián)合體，各子公司有獨(dú)立的財務(wù)權(quán)，總部對其約束很小。在U型結(jié)構(gòu)中，實(shí)行的是一種集權(quán)式的管理，下屬機(jī)構(gòu)決策權(quán)很小，在財務(wù)上由集團(tuán)總部集中核算、統(tǒng)一管理，下屬機(jī)構(gòu)僅是報帳單位，定期將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)報到總部財務(wù)部門，財務(wù)上的決策全部由總部決定。在M型結(jié)構(gòu)中，決策權(quán)分散，財務(wù)控制的關(guān)鍵是解決好集權(quán)與分權(quán)問題。目前一般做法是在資金、財務(wù)信息和人事等方面集中控制的基礎(chǔ)上，充分實(shí)行分權(quán)管理制度。在財務(wù)控制上形成一套包括財務(wù)激勵機(jī)制、財務(wù)監(jiān)控機(jī)制和資金運(yùn)作機(jī)制在內(nèi)的集團(tuán)公司財務(wù)管理體系，從而在制度上保證集團(tuán)公司資金的合理配置和有效利用，確保集團(tuán)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。這種財務(wù)模式是傳統(tǒng)企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理模式比較成熟的一種。但這種模式會造成下屬機(jī)構(gòu)為了自己的局部利益而損害集團(tuán)的整體利益，總部往往要在增強(qiáng)監(jiān)控的成本與收益之間進(jìn)行艱難的權(quán)衡。
二、現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)及財務(wù)管理模式
在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，一切以顧客為導(dǎo)向，消費(fèi)者追求個性化的消費(fèi)，傳統(tǒng)的大規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)已不為人們所接受，企業(yè)必須要轉(zhuǎn)向柔性生產(chǎn)、定制生產(chǎn)。同時，全球經(jīng)濟(jì)一體化，競爭更加激烈，“以不變應(yīng)萬變”的傳統(tǒng)企業(yè)集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)必然要作出相應(yīng)改變，財務(wù)管理模式也必然要有所創(chuàng)新。
在新的環(huán)境中，企業(yè)集團(tuán)將采用一種新的組織結(jié)構(gòu)：恒星制組織結(jié)構(gòu)。這種組織結(jié)構(gòu)由三個基本層級構(gòu)成：“恒星”層級、“行星”層組和“衛(wèi)星”層級。各層級之間依然存在上下隸屬關(guān)系，上一層級授予下一層級相對自主的決策權(quán)，使得各層級都擁有相對獨(dú)立的決策權(quán)。它在分權(quán)上比事業(yè)部制更為徹底，其分權(quán)的機(jī)制一直深入到管理組織層級的底層，是一種事業(yè)部內(nèi)套事業(yè)部的組織形態(tài)。它在不增加組織層級，通過向較低層級授權(quán)的方式來增大管理組織適應(yīng)經(jīng)營多樣化和跨國化要求的能力，從而能較好地解決管理幅度和多樣化經(jīng)營的矛盾，提高組織的柔性。各層級的不同單位可采用不同的結(jié)構(gòu)形式，如事業(yè)部、工作隊、脈動機(jī)構(gòu)等，以適應(yīng)定制化生產(chǎn)的需要。
組織結(jié)構(gòu)的變化必然引起企業(yè)管理方式，包括財務(wù)管理模式的變化。新的組織結(jié)構(gòu)高度分權(quán)化，若不加強(qiáng)對下一層級的財務(wù)監(jiān)控，企業(yè)很容易出現(xiàn)危機(jī)。同時，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為新的財務(wù)管理模式——集成化管理提供了基礎(chǔ)，因?yàn)榫W(wǎng)絡(luò)技術(shù)使得財務(wù)管理在空間上、時間上和效率上都發(fā)生了改變，極大地延展了財務(wù)管理的能力和質(zhì)量，使財務(wù)管理能達(dá)到原來不可企及的水平。所謂集成化財務(wù)管理是利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息集成，將財務(wù)與業(yè)務(wù)、與供應(yīng)鏈集成起來，追求整體效率和效益的提高，實(shí)現(xiàn)縮短生產(chǎn)前置時間，提高產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量、提高企業(yè)的整體柔性、減少庫存等戰(zhàn)略性好處，使企業(yè)具有低能耗、低物耗、高效益、高應(yīng)變能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)物流、資金流和信息流的高度統(tǒng)一以及財務(wù)的實(shí)時管理，以適應(yīng)柔性生產(chǎn)、組織扁平化和產(chǎn)品個性化的市場要求。這種財務(wù)管理模式與傳統(tǒng)財務(wù)管理模式的主要不同點(diǎn)在于它利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將業(yè)務(wù)管理融合進(jìn)財務(wù)管理中，實(shí)行從源頭管理，通過遠(yuǎn)程處理、在線管理，實(shí)行對財務(wù)的動態(tài)管理，真正實(shí)現(xiàn)財務(wù)的事前計劃、事中控制和事后反饋，實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)的全過程管理。這種管理模式有三個基本的特點(diǎn)：一是集成化管理，它不僅對集團(tuán)財務(wù)方面進(jìn)行管理，而且對庫存、生產(chǎn)、銷售等業(yè)務(wù)方面進(jìn)行管理，不僅管集團(tuán)內(nèi)部，而且與整個供應(yīng)鏈管理相集合；二是直接管理，通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)減少了傳統(tǒng)財務(wù)管理中的許多中間環(huán)節(jié)，高層領(lǐng)導(dǎo)能直接對底層員工進(jìn)行管理；三是實(shí)時管理，整個供應(yīng)鏈通過網(wǎng)絡(luò)聯(lián)系在一起后，總部的財務(wù)主管根據(jù)動態(tài)信息，可以及時作出財務(wù)安排，并通過網(wǎng)絡(luò)傳達(dá)下去，實(shí)現(xiàn)財務(wù)的在線管理。
